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    试论我国中小企业合理避税存在的问题

    时间:2020-04-30 09:38:34 来源:第一文档网 本文已影响 第一文档网手机站

    摘 要:对于中小企业来说,受限于生产规模、经营模式、市场占有水平等多方面的不足,其在市场竞争中面临更多的压力。中小企业的财务管理机制仍然存在着很多问题,为企业带来了额外的负担,不能利用好合理避税的形式,实现企业发展成本的控制。本文从这一视角出发,分析当前我国中小企业合理避税中存在的问题,并围绕着合理避税相关内容,探寻优化企业合理避税实效、为企业增收创造更大动力的新方式。

    关键词:中小企业 合理避税 企业管理

    合理避税是一种合法、科学的方式,其通过统筹规划,在法律允许的范围之内,通过专业化、合理化的操作,制定出合理的避税方案,从而最大程度降低企业的税收成本,为企业发展创造更加宽松的空间。

    一、中小企业合理避税的相关内容

    (一)中小企业合理避税应当遵循的原则

    案例:由于分包工原因造成的工伤事故,需扣分包款10万,分包商平时提供5%的可抵扣的增值税专用发票。事件过程:财务经理在审批时,明确指示在看经营科做分包结算时直接扣除10万。我认为,这种做法没有做到合理避税,导致公司的正常成本减少了10万元,且少抵扣了10万含税价所对应的进项税:10万/1.05*0.05=4761.9元,多缴纳了各项附加税,暂按该公司所处的地区5%计算,附加税=0.47619*0.05=238.10元,因公司整体处理盈利状态,故又多缴纳企业所得税10万*0.25=2.5万,综上,增值税、附加税、企业所得税,三项合计金额正好为30000元,即该公司由于财务才去了这种方式扣款,公司则多承担3万元税金。在此,笔者认为,若财务另一种方式:分包商发票全额提供,财务部付款时扣下10万,则该公司只是扣了10万分包款,顶多账面上多出一笔无法偿还的应付款,并未发生任何税收成本。

    以上具体案例,只是各企业所面临的合理避税的冰山一角,在以上案例中,两种处理方法,公司均是少付了10万元,可是NO1做法,公司则多承担3万元税收,NO2的做法则无税收成本。由此可见,合理避税是能够产生经济效益的,节省出来的税收金额,即增加了企业的营业利润。

    合理避税的核心就在于“合理”,必须严格遵循如下原则,保障合理避税的高效有序进行:其一,必须始终遵守法律要求,任何行为都不能超出我国税法的相关规定,以保证合理避税的合法性;其二,要准确把握合理避税过程可利用的时间,提前制定好科学合理的计划,为后续避税提供参考,我国法律规定了纳税义务应当是在企业完成某一经济事务之后,企业应当利用好这一特点,做好避税的统筹安排;其三,要坚持选择性原则,理清合理避税的内容,中小企业采用合理避税的方式,旨在降低企业成本,但是企业管理层也必须认识到合理避税本身也是需要投入成本的,因此必须依照投入产出原则,评估合理避税的实际收益,避免为了合理避税却增加了额外成本的消极后果,必须坚持选择性的原则进行合理避税。

    (二)中小企业进行合理避税的原因

    对于中小型企业来说,进行合理避税的最直接原因就是降低成本、增加经济效益,这也是由于企业的营利性决定的。企业在运营过程中需要实现更高的经济效益收入,那么就会在法律允许的范围之内选择税务更低的领域、采用合理避税的形式有效降低税务支出,这一过程会使得企业的整体成本下降,体现在市场竞争中就是市场价格的下降,从而使得企业掌握更多的市场竞争优势。一般来说,企业的业务量与其经营规模的大小成正相关关系,可以说,中小型企业在发展的过程中,随着企业规模和业务量的增多,进行合理避税的需求和空间也在不断扩大。从税法的角度来看,虽然我国在税法的完善及创新上投入了大量努力,成效也十分显著,但是由于市场形势的日新月异,就是的税法难以达到尽善尽美、“零死角”覆盖的效果,加之企业专业财务管理人员拥有灵活的变通技术,因此,这就使得在法律框架内进行合理避税具有较强的可行性。

    二、当前我国中小企业合理避税存在的问题

    (一)认识存在偏差

    当前,受限于企业管理层面的专业素质影响,不少中小型企业对于合理避税存在认识上的偏差,呈现出明显的“两极化”倾向:第一种认识是将合理避税与偷税、漏税等同,认为这是违反法律规定的行为,;另一種认识是盲目避税,在不了解基本法律规定的基础上,为了最大化减轻税收负担,而采取了不合理的手段,且缺乏一套科学合理的避税方案。

    (二)专业人才缺乏

    科学合理的避税方案制定需要依托于能力过硬的人才队伍,但是在多数中小型企业中,管理者对这类专业人才的重视程度不够,同时,由于中小企业面临着更加激烈的市场竞争形式,往往将更多的人力、物力成本投入到了生产与市场开拓的领域,在专业人才队伍建设方面明显乏力,这就为合理避税造成了现实困难。

    三、解决中小企业合理避税存在问题的对策

    (一)强化认知,了解合理避税的全过程

    中小型企业管理者应当形成对合理避税的认知,了解到其同偷税、漏税的本质区别,认识到合理避税对于企业利益乃至国家利益的保护作用,坚持合理避税的基本原则,并将合理避税的理念贯穿到企业运转中的全过程,具体来说,各阶段的合理避税方式如下:

    1、资金筹集阶段

    资金筹集阶段主要是中小企业通过自身资金积累、金融贷款、员工集资等方式完成初期发展资金筹集的过程,这一过程中的多种方法均存在可供合理避税的操作空间,必须注意到的是,由于资金筹集方式上存在差异,因此相应的税收款项也各有不同,在进行合理避税时应当分类处理。如权益类的资金筹集由于股利的形式,往往需要缴纳税款之后再进行支付,因此,这一环节不存在合理避税的空间,应当按照税收标准完整缴纳;而对于借入方式的资金筹集,可以在纳税之前进行扣除,这就可以进行相应的合理避税。通常来说,负债经营是多数中小企业经营的主要方式,这种形式可以最大化合理避税的空间,尽可能降低企业的税收成本,但必须注意的是,这一过程也存在着一定风险,如果负债超过企业的实际负载能力,那么将会使得企业经营陷入风险,如果企业盲目追求合理避税最大化,而忽略了自身发展状况,不能对未来经营水平进行前瞻性的判断,那么不仅不能实现节约成本的效果,甚至会使得企业陷入举步维艰的困境中。

    2、投资阶段

    一般来说,与大型企业相比,中小企业在经营中存在着一定的劣势,其中最为突出的一点就是资金储备的不足,使得中小企业的资金周转能力存在缺陷,如果资金链中的某一个具体环节出现问题,很容易使得整个资金链陷入锻炼,导致企业陷入生存危机。因此,在进行投资行为时,中小企业必须做好前期工作,通过精密的考察,分析投资对象的盈利空间及风险水平,同时要牢牢把握当前国家对于相关产业的政策状况,提高企业抵御风险的能力。对于中小型企业来说,可以优先考虑国家政策大力扶持的相关行业,如高新技术产业、新型农业等,这些行业通常属于“朝阳产业”,风险较小,且国家给予了较高的政策扶持,尤其在税收方面具有很大的优惠,有利于企业进行合理避税。

    3、日常经营活动

    日常经营活动中,所能进行合理避税的机会最多,因此,企业应当把握好这一阶段,进行对应的合理避税。例如,在采购企业生产所需的原材料时,由于市场条件的差异,往往是同样的材料在不同的时间呈现出不一样的价格,甚至有些材料因季节、天气原因波动幅度较大,企业可以利用好这一特点,把握其价格变化的基本规律,从而挑选出购买原材料的时机,为后续的合理避税工作提供可能性。当然,在这一过程中,企业应当合理思考当前公司的生产需要和市场条件,不能一味地等待合适的采购时间,防止因耽误生产而造成的得不偿失的局面。除此之外,由于我国会计原则中对于企业材料存货价格的计算方式也有所差异,采用不同的计算方式,所得出的避税结果也有所差异,因此,企业应当选取合适的存货计价方式,结合市场原材料的价格变动规律,为企业创造更多的合理避税机会。

    (二)加强专业人才队伍建设

    企业应当重视专业人才在合理避税工作中的重要性,建设一支熟悉税收知识、了解市场动态、素质过硬的人才队伍。对于现有的财务管理队伍来说,要组织其主动学习合理避税的相关知识,利用互联网信息资源开展针对性学习,并将其学习实效与绩效考核挂钩;同时,要为合理避税的工作补充新鲜的人才血液,积极吸纳优秀的专业人才,为企业的合理避税工作注入活力。

    四、結束语

    合理避税是企业发展中的重要环节。对于中小型企业来说,更应当认识到合理避税的重要性,把握其基本内涵,正视当前存在与合理避税工作中的问题,探寻优化合理避税水平的新途径,从而在激烈的市场竞争中谋求新发展。

    参考文献:

    [1]张先富.我国中小企业合理避税与理财的探讨[J].现代商业,2019(05):148-149.

    [2]赵斌,刘叶.企业合理避税案例分析与启示[J].山东冶金,2018,40(06):63-65.

    [3]朱泓璋,李婷婷.论合理避税对创新的影响——兼论独立董事监督与产品市场竞争的“护城河效应”[J].技术与创新管理,2018,39(04):370-379.

    作者简介:刘丽丽,1980年12月,女,中级会计师,中级审计师,国际注册内部审计师,籍贯:河南省鹿邑县,本科,研究方向:财务会计、审计。

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